El presidente de EE.UU., Joe Biden, envió al Congreso un presupuesto de 5,8 billones (trillons en inglés) de dólares para el año fiscal 2023 que propone nuevas subidas de impuestos, incluido un nuevo impuesto mínimo del 20% que se aplicaría a determinadas personas con ingresos elevados, y otras medidas para reducir el déficit federal en 1 billón de dólares en 10 años.
Las nuevas propuestas de aumento de impuestos a las empresas incluyen una «regla de beneficios no gravados» que sustituiría a la actual tasas contra la erosión de la base imponible (BEAT).
Además, Biden vuelve a proponer un tipo del 28% en el impuesto de sociedades y otras numerosas disposiciones fiscales que se incluyeron en su presupuesto para el año fiscal 2022.
La publicación del presupuesto del Presidente para el año fiscal 2023 y de una «Explicación General de las Propuestas de Ingresos de la Administración para el año fiscal 2023» del Departamento del Tesoro de 120 páginas (el Libro Verde) se produce en un momento en que los demócratas del Senado intentan hacer avanzar el proyecto de ley de reconciliación «Reconstruir mejor» (H.R. 5376) que fue aprobado por la Cámara de Representantes sólo con los votos demócratas en noviembre.
El proyecto de ley de reconciliación aprobado por la Cámara se ha estancado en el Senado debido a las objeciones del senador Joe Manchin (D-WV) sobre las disposiciones de gasto de la legislación y otras cuestiones.
Para PWC aunque el proceso de reconciliación sigue ofreciendo una vía para la promulgación de importantes disposiciones fiscales con solo los votos demócratas, cabe destacar que el presupuesto del presidente para el año fiscal 2023 vuelve a proponer muchas propuestas de impuestos a las empresas y a las personas físicas que no pudieron obtener el apoyo de los demócratas de la Cámara de Representantes y del Senado el año pasado.
El nuevo impuesto mínimo del presidente sobre las ganancias de capital no realizadas de ciertos individuos de altos ingresos también es similar a ciertas propuestas de «impuesto sobre la riqueza» a las que se han opuesto previamente los demócratas moderados de la Cámara de Representantes y el Senado.
El proyecto de ley de conciliación aprobado por la Cámara de Representantes y pendiente de aprobación por el Senado incluye numerosas propuestas de aumento de impuestos, como un nuevo impuesto mínimo sobre los beneficios de las empresas, un recargo sobre las recompras de acciones de las empresas, cambios en la legislación fiscal internacional, nuevos recargos sobre los ingresos brutos ajustados de las personas físicas que superen los 10 millones de dólares y una ampliación del impuesto sobre los ingresos netos de las inversiones de las personas físicas.
La H.R. 5376 también incluye algunas disposiciones favorables para los contribuyentes, incluida una medida que restablecería la actual capacidad de deducción para los gastos de investigación de la Sección 174 que pasaron a estar sujetos a amortización en 2022 en virtud de una disposición de la ley de reforma fiscal de 2017.
Las propuestas fiscales significativas que afectan a las empresas y los individuos pueden ser promulgadas bajo los procedimientos de reconciliación presupuestaria si los demócratas pueden asegurar el apoyo unánime de todos los demócratas del Senado.
El presupuesto propone nuevas subidas de impuestos y otras medidas que pretenden reducir el déficit federal en 1 billón (trillion en inglés) de dólares en 10 años.
Al mismo tiempo, el presupuesto del Presidente propone aumentar el gasto global en programas discrecionales de defensa y no de defensa.
El presupuesto para el año fiscal 2023 pretende tener en cuenta el hecho de que los demócratas siguen intentando aprobar un proyecto de ley de reconciliación presupuestaria para el año fiscal 2022.
El presupuesto del Presidente incluye un «fondo de reserva neutro en cuanto al déficit» para la legislación de reconciliación presupuestaria Build Back Better, compensado por los aumentos de impuestos a empresas y particulares.
La inclusión en el presupuesto del presidente de un «fondo de reserva neutro en términos de déficit» para la legislación pendiente de conciliación presupuestaria Build Back Better pretende evitar la elección entre medidas de gasto e impuestos aprobadas por la Cámara de Representantes que podrían no contar con suficiente apoyo de los demócratas del Senado.
La nueva propuesta del Presidente de un impuesto mínimo del 20% sobre las rentas altas recaudará 360.000 millones de dólares en 10 años, según las estimaciones del Tesoro. Aunque el presupuesto se refiere a la propuesta como un impuesto sobre los «multimillonarios», el impuesto mínimo del 20% propuesto se aplicaría a la renta total, incluidas las ganancias de capital no realizadas, de todos los contribuyentes con un patrimonio neto superior a 100 millones de dólares.
Se propone que la disposición entre en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2022.
Según la propuesta, los contribuyentes podrían optar por pagar el primer año de la obligación tributaria mínima en nueve cuotas anuales iguales. Para los años siguientes, los contribuyentes podrían optar por pagar el impuesto mínimo impuesto para esos años (sin incluir los pagos fraccionados debidos en ese año) en cinco cuotas anuales iguales.
«La obligación tributaria mínima de un contribuyente sería igual al tipo impositivo mínimo (es decir, el 20%) multiplicado por la suma de los ingresos imponibles y las ganancias no realizadas (incluidas las obtenidas de activos ordinarios) del contribuyente, menos la suma de los pagos anticipados no reembolsados y no acreditados del contribuyente y el impuesto ordinario», según el Libro Verde del Tesoro.
Los pagos del impuesto mínimo se tratarían como un pago anticipado disponible para ser acreditado contra los impuestos posteriores sobre las ganancias de capital realizadas para evitar gravar la misma cantidad de ganancia más de una vez.
Para leer el informe completo de PWC debe ingresar al siguiente enlace.
Por Magdalena Martínez